Huidige systeem

Belastingheffing over vermogen is al geruime tijd onderwerp van discussie. De rechter heeft zich hier een aantal keren over uitgelaten. Ook wordt in Den Haag geknutseld om hiervoor goede wetgeving voor de toekomst te maken. Het blijkt lastig te zijn om van het huidige systeem naar een nieuw heffingssysteem te komen én het verleden op een juiste manier te corrigeren (indien en voor zover nodig).

Hoe zit dat?

Op dit moment wordt belasting geheven over een fictief rendement. Fictief? Ja, dat lees je goed. Je bent belasting verschuldigd over een rendement dat niet exact aansluit bij je eigen situatie. Een systeem waar je blij mee bent als je rendement feitelijk hoger is, maar wat nogal vervelend is als je rendement feitelijk lager is. Zo wordt er vanuit gegaan dat je op onroerend goed 6,04% en dat je op een spaarrekening 1,03% (voorlopig vastgesteld) rendement behaald. Dit rendement is vervolgens belast met 36%.

Belastingplichtigen met een lager rendement dan waarvoor ze worden belast, hebben bezwaar aangetekend waardoor het heffingssysteem ten aanzien van vermogen (box 3) naar verwachting met ingang van 2027 wordt aangepast.

Let op! Als je rendement feitelijk lager is, is het van belang om te bezien of het zinvol is om bezwaar te maken tegen de aanslag. Doe dit tijdig om geen rechten te verliezen!

Toekomst (concept wetsvoorstel)

De bedoeling is om vanaf 2027 belasting te gaan heffen over het werkelijke jaarlijkse rendement. In mijn ogen een eerlijker systeem maar dit heeft wel de nodige fiscale impact. Als je onroerend goed bezit dat gemiddeld tegen 9% rendeert, dan gaat de grondslag voor belastingheffing dus omhoog ten opzichte van de huidige situatie. Daarbij worden kosten die zien op het onroerend goed naar verwachting wel aftrekbaar, waarbij de verwachting is dat afschrijvingskosten niet in aftrek mogen worden gebracht.

Ook worden naar verwachting vermogenswinsten belast. Dus als onroerend goed in waarde stijgt, ben je hier ook belastingheffing over verschuldigd en bij verliezen is dit verlies in beginsel aftrekbaar.
Als belastingheffing verschuldigd is dan wordt de heffing overigens uitgesteld tot het moment dat de het resultaat feitelijk wordt gerealiseerd.

Check of je belasting kunt besparen!

Met ingang van de mogelijke wetswijziging op 1 januari 2027 is nu het moment om te bezien of vermogensbestanddelen, wellicht (fiscaal gezien) geherstructureerd dienen te worden.

Denk daarbij aan de volgende oplossingen:

• Onroerend goed vanuit een besloten vennootschap verhuren:
  Een belangrijk voordeel is dat een deel van de belastingheffing zou kunnen worden uitgesteld en tot een winst van € 200.000 19% belastingheffing is verschuldigd. Ook kan er een herinvesteringsreserve worden gevormd waardoor in beginsel belastingheffing over de verkoopwinst van panden kan worden uitgesteld. Dit lijkt op basis van het huidige wetsvoorstel niet mogelijk in box3.

• Het overdragen van de exploitatie van de onroerende zaken aan een besloten vennootschap. Deze vennootschap kan vervolgens (op een zakelijke wijze) kosten in rekening brengen aan jou in privé. De opbrengst is belast in box 1 onder aftrek van kosten. In box 1 zijn afschrijvingskosten (met een bepaalde ondergrens) in beginsel wel aftrekbaar.

Let op! Als je al onroerend goed bezit is bij overdracht van onroerend goed aan een besloten vennootschap in beginsel 10,4% overdrachtsbelasting verschuldigd.

Van geval tot geval dient bezien te worden wat een passende oplossing is. Er zijn mogelijk alternatieven denkbaar.

Tot slot

Onder het kopje toekomst beschrijf ik een wetsvoorstel. Dit betekent dat dit nog geen definitieve wetgeving is en dat e.e.a. nog kan wijzigingen.

Ook is het van belang dat je je goed laat informeren voordat je besluit om je vermogen te herstructureren. Zo is het van belang om een volledig beeld te krijgen van de fiscale gevolgen bij het houden van een besloten vennootschap. Daarnaast is het goed om het verschil in belastingheffing en kosten (zoals accountantskosten) in kaart te brengen ten opzichte van de huidige situatie, voordat je herstructureert.

Ik breng graag voor je in kaart of en hoe het vermogen eventueel geherstructureerd kan worden!

* Overweeg bezwaar te maken tegen je belastingaanslag indien dit het geval is.